Cơ sở pháp lý
Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025)
1. Tóm tắt quy định mới
Từ ngày 01/07/2025, với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT) của hàng hóa, dịch vụ mua vào: doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
➝ Nếu thanh toán tiền mặt thì không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, kể cả khi có hóa đơn hợp lệ.
2. Quy định cụ thể về điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Theo khoản 2 và khoản 3 Điều 26, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là:
- Có hóa đơn hợp pháp từ 5 triệu đồng trở lên
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm:
- Chuyển khoản ngân hàng (sao kê, lệnh chuyển, giấy báo Có/Nợ…)
- Thẻ ngân hàng, QR Code, ví điện tử, mobile banking…
➝ Nếu không có chứng từ thanh toán hợp lệ thì không được khấu trừ thuế.
3. Trường hợp cộng dồn nhiều giao dịch trong ngày khi mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một người nộp thuế
Theo khoản 3 Điều 26:
“Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì **chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
(Khoản 3, Điều 26, Nghị định 181/2025/NĐ-CP)
➝ Doanh nghiệp cần kiểm soát tổng giao dịch trong ngày với từng nhà cung cấp để tránh mất quyền khấu trừ.
4. Bảng minh họa điều kiện khấu trừ
| Hình thức thanh toán | Có hóa đơn ≥ 5 triệu | Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | Được khấu trừ thuế GTGT? |
| Tiền mặt | ✅ | ❌ | ❌ |
| Chuyển khoản/QR Pay/Thẻ/Ví điện tử | ✅ | ✅ | ✅ |
5. Các trường hợp ngoại lệ không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào
Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế nếu thanh toán tiền mặt trong các trường hợp sau:
| Trường hợp | Quy định pháp lý |
| Mua hàng dưới 5 triệu đồng/lần | Điều 26, khoản 2, điểm h Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
– Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng; – Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 05 triệu đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng ➝ Thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào |
| Nhận quà tặng, hàng mẫu (không phát sinh thanh toán) | Điều 26, khoản 2, điểm h Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài ➝ Thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào |
| Ủy quyền nhân viên thanh toán | Điều 26, khoản 2, điểm i Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ➝ Doanh nghiệp được uỷ quyền cho cá nhân người lao động thanh toán, tuy nhiên để được khấu trừ thuế GTGT, DN vẫn buộc phải cung cấp được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đã thanh toán lại cho người lao động. |
6. Hướng dẫn chứng từ hợp lệ
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Giấy báo Nợ/Có của ngân hàng, lệnh chuyển tiền, séc…
- Chứng từ thanh toán khác: Thẻ thanh toán, ví điện tử, QR Code, mobile banking…
- Quy chế nội bộ về hoàn ứng, ủy quyền thanh toán (nếu có)
➝ Đặc biệt lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ nếu thuộc trường hợp ngoại lệ để tránh rủi ro kiểm tra.
7. Khuyến nghị từ Công ty Luật TNHH HT Legal VN
HT Legal VN khuyến nghị:
- Chuẩn hóa việc chuyển khoản cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên
- Rà soát lại quy trình thanh toán nội bộ – kế toán – lưu trữ hồ sơ
- Xây dựng quy chế ủy quyền thanh toán và hoàn ứng rõ ràng
Ngưỡng 5 triệu đồng thay thế hoàn toàn mức 20 triệu đồng trước đây. Từ ngày 01/07/2025, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu muốn khấu trừ thuế, trừ các ngoại lệ nêu rõ tại Điều 26.
Bài viết thuộc bản quyền HT Legal VN. Vui lòng ghi rõ nguồn khi trích dẫn hoặc chia sẻ lại.
HT Legal VN chuyên tư vấn pháp luật doanh nghiệp, tư vấn pháp luật thường xuyên, lao động, thuế – kế toán, hồ sơ chứng từ, bảo vệ quyền lợi thuế hợp pháp cho doanh nghiệp.
Công ty Luật TNHH HT Legal VN
*Đồng hành pháp lý – Chuyên sâu, tận tâm, hiệu quả*
Luật sư Nguyễn Thanh Trung hoặc CÔNG TY LUẬT TNHH HT LEGAL VN
VP1: 12 Hẻm 602/37 Điện Biên Phủ, phường Thạnh Mỹ Tây, TP. Hồ Chí Minh
VP2: 207B Nguyễn Phúc Chu, phường Tân Sơn, TP. Hồ Chí Minh
VP3: 5 Ngách 252/115 phố Tây Sơn, phường Đống Đa, TP. Hà Nội
Email: info@htlegalvn.com Hotline: 09 6161 4040 – 09 4517 4040
